Last-in First-out (LIFO), bir envanterdir Envanter Envanteri, bir şirketin biriktirdiği tüm hammaddeler, devam eden işler ve bitmiş ürünlerden oluşan, bilançoda bulunan bir cari varlık hesabıdır. Genellikle tüm cari varlıklar arasında en likit olmayan olarak kabul edilir - bu nedenle, hızlı oran hesaplamasında paydan çıkarılır. En son üretilen veya satın alınan varlıkların ilk giderleştirilecekler olduğu varsayımına dayanan değerleme yöntemi. Diğer bir deyişle, son giren ilk çıkar yönteminde, en son satın alınan veya üretilen mallar önce çıkarılır ve masrafı alınır. Bu nedenle, eski stok maliyetleri bilançoda kalır Bilanço Bilanço üç temel mali tablodan biridir. Bu beyanlar hem finansal modelleme hem de muhasebe için çok önemlidir. Bilanço, şirketin toplam varlıklarını gösterir,ve bu varlıkların borç veya öz sermaye yoluyla nasıl finanse edildiği. Varlıklar = Borçlar + Özkaynak, en yeni envanter maliyetleri ilk önce giderleştirilir.
Ücretsiz Şablonu İndirin
Aşağıdaki forma adınızı ve e-posta adresinizi girin ve ücretsiz şablonu hemen indirin!
Son Giren İlk Çıkar (LIFO) Örneği
A Şirketi, 200 birimlik stokların 2 $ / birimden başladığını bildirdi. Şirket ayrıca şunları satın aldı:
- 125 birim @ 3 $ / birim
- 170 birim @ 4 $ / birim
- 300 birim @ 5 $ / birim
Şirket 350 adet sattıysa, maliyet giderlerinin sırası aşağıdaki gibi olacaktır:
Yukarıda gösterildiği gibi 5 ABD doları / birim = 1500 ABD doları COGS cinsinden 300 birim. Satılan malların maliyeti (COGS) Satılan Malların Maliyeti (COGS) Satılan Malların Maliyeti (COGS), herhangi bir mal veya hizmetin üretiminde ortaya çıkan "doğrudan maliyeti" ölçer. Malzeme maliyeti, doğrudan işçilik maliyeti ve doğrudan fabrika genel giderlerini içerir ve gelirle doğru orantılıdır. Gelir arttıkça, malları veya hizmeti üretmek için daha fazla kaynak gerekir. SMM genellikle en son satın alınan stoklarla belirlenir ve satılan gerekli sayıda adet tamamlanıncaya kadar stokların başlangıcına doğru yukarı hareket ettirilir. 350 adetlik satış için:
- 4 ABD doları / birimden 50 birim = COGS cinsinden 200 ABD doları
350 birimin satışı için satılan malların toplam maliyeti 1.700 dolar olacaktır.
Kalan satılmayan 450, 1.275 $ 'lık bir maliyetle envanter olarak bilançoda kalacaktır.
- 4 ABD doları / birimden 125 birim = envanterde 500 ABD doları
- 3 ABD doları / birimden 125 birim = envanterde 375 ABD doları
- 2 ABD doları / birimden 200 birim = envanterde 400 ABD doları
LIFO ve FIFO
Tekrarlamak gerekirse, LIFO önce en yeni envanterleri harcıyor. Aşağıdaki örnekte, bunu FIFO (ilk giren ilk çıkar) ile karşılaştıracağız İlk Giren İlk Çıkar (FIFO) Stok değerleme muhasebesinin İlk Giren İlk Çıkar (FIFO) yöntemi, satışa sahip olma uygulamasına dayanmaktadır. veya malların kullanımı, satın alındıkları sırayla aynıdır. Başka bir deyişle, FIFO yönteminde, en erken satın alınan veya üretilen mallar önce çıkarılır ve masrafları alınır. En son maliyetler kalır. FIFO önce en eski masrafları giderir.
Yukarıdaki aynı örneği düşünün. LIFO kapsamında, 350 birimin satışı için maliyet akışlarının aşağıdaki gibi olduğunu hatırlayın:
Bunu, önce en eski stokları harcayan FIFO envanter değerleme yöntemiyle karşılaştırın:
FIFO kapsamında, 350 birimin satışı:
- Birim başına 2 ABD dolarından 200 birim = 400 ABD doları COGS
- 3 ABD doları / birimden 125 birim = 375 ABD doları COGS
- 4 ABD doları / birimden 25 birim = 100 ABD doları COGS
Şirket, satılan malların maliyetini 875 $ ve envanteri 2.100 $ olarak bildirecekti.
LIFO kapsamında:
- SMM = 1.700 ABD doları
- Envanter = 1.275 ABD doları
FIFO kapsamında:
- SMM = 875 ABD doları
- Envanter = 2.100 ABD doları
Bu nedenle, COGS ve envanter için mali tabloların kullanılan envanter değerleme yöntemine bağlı olduğunu görebiliriz. Son Giren İlk Çıkar kullanıldığında, envanterde daha fazla maliyet ve daha az maliyet vardır. Aşağıda tartışıldığı gibi, bir şirketin mali tabloları üzerinde çeşitli etkiler yaratır.
LIFO Envanter Değerleme Yönteminin Finansal Tablolara Etkisi
Last-In First-Out ile başka bir envanter değerleme yöntemi olan FIFO'nun karşılaştırma örneğini hatırlayın. İki yöntem, farklı envanter ve SMM sağlar. Şimdi, LIFO kullanımının bir şirketin mali tabloları üzerinde ne gibi bir etkisi olduğunu dikkate almak önemlidir. Üç Mali Tablo Üç mali tablo, gelir tablosu, bilanço ve nakit akış tablosudur. Bu üç temel ifade karmaşık bir şekilde mi?
1. Düşük kaliteli bilanço değerlemesi
LIFO kullanarak, bilanço envanter hakkında daha düşük kaliteli bilgiler gösterir. Önce en yeni satın alımları giderir, böylece bilançoda envanter olarak eski, eski maliyetleri bırakır.
Örneğin, birim maliyeti 50.000 $ olan iki kar motosikletinin başlangıç envanteri olan bir şirketi düşünün. Şirket, 75.000 $ 'a başka bir kar arabası satın aldı. Bir kar motosikletinin satışı için şirket, yeni kar motosikletinin maliyetini - 75.000 $ - karşılayacak. Bu nedenle, diğer envanter değerleme yöntemlerine kıyasla bilançoda daha düşük kaliteli bilgi sağlayacaktır, çünkü eski kar motosikletinin maliyeti, mevcut kar arabası maliyetlerine kıyasla eski bir maliyettir.
2. Yüksek kaliteli gelir tablosu eşleştirmesi
LIFO en yeni maliyetleri karşıladığından, gelir tablosunda mükemmel bir eşleşme vardır. Envanter satışından elde edilen gelir, daha yeni envanter maliyetinin maliyetiyle eşleştirilir.
Örneğin, birim maliyeti 5 ABD doları olan 100 hesap makineli bir başlangıç envanteri olan bir şirketi düşünün. Şirket, hesap makinelerini üretmek için kullanılan malzeme kıtlığı nedeniyle 10 $ 'lık daha yüksek bir birim maliyetle 100 birim hesap makinesi daha satın aldı. Şirket, LIFO yöntemi altında 50 adet hesap makinesi satışı yaparsa, en son hesap makinesi maliyetleri satıştan elde edilen gelirle eşleştirilir. Gelir tablosunda satılan malların gelir ve maliyetinin mükemmel bir şekilde eşleşmesini sağlayacaktır.
Muhasebe Standartlarında LIFO
IFRS IFRS Standartları kapsamında IFRS standartları, işlemlerin ve diğer muhasebe olaylarının finansal tablolarda nasıl raporlanması gerektiğini belirleyen bir dizi muhasebe kuralından oluşan Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarıdır (IFRS). Finans dünyasında ve ASPE'de güvenilirliği ve şeffaflığı korumak için tasarlanmışlardır, son giren ilk çıkar yönteminin kullanılması yasaktır. Bununla birlikte, GAAP kapsamında, Son Giren İlk Çıkar'ın kullanımına izin verilir. Envanter değerleme yöntemi, bir şirketin kârlılığı ve mali tablolarındaki olası bozulmalar nedeniyle IFRS ve ASPE kapsamında yasaklanmıştır.
IAS Envanterlerinin 2003 yılında revize edilmesi LIFO'nun mali tabloları hazırlamak ve sunmak için kullanılmasını yasakladı. Bunun nedenlerinden biri, fiyatların şişmesi durumunda vergi yükünün azalmasına neden olabilmesidir. Yukarıda yaptığımız örneği hatırlayın ve bir envanter biriminin satış fiyatının 15 ABD doları olduğunu varsayalım:
LIFO kapsamında:
- SMM = 1.700 ABD doları
- Gelir = 350 x 15 ABD doları = 5.250 ABD doları
LIFO kapsamında brüt kar = 5.520 $ - 1.700 $ = 3.820 $
FIFO kapsamında:
- SMM = 875 ABD doları
- Gelir = 350 x 15 ABD doları = 5.250 ABD doları
FIFO kapsamında brüt kar = 5.520 $ - 875 $ = 4.645 $
LIFO kapsamında şirket, satış fiyatı aynı olmasına rağmen daha düşük brüt kar bildirdi. Şimdi, bir şirketin karlarını eksik beyan etmesi mantıksız görünebilir. Bununla birlikte, LIFO kullanılarak, satılan malların maliyeti daha yüksek bir miktarda rapor edilir, bu da daha düşük bir kar ve dolayısıyla daha düşük bir vergi ile sonuçlanır. Bu nedenle vergi giderlerinden tasarruf etmek için bir araç olarak kullanılabilir.
Bununla birlikte, IFRS ve ASPE kapsamında LIFO'nun kullanımına son verilmesinin ana nedeni, bilançoda güncel olmayan bilgilerin kullanılmasıdır. LIFO yönteminde, düşük kaliteli bir bilanço değerlemesi olduğunu hatırlayın. Bu nedenle, bilanço, finansal tablo kullanıcılarıyla ilgili olmayan eski maliyetler içerebilir.
Son Giren İlk Çıkar'dan (LIFO) Temel Çıkarımlar
- Son Giren İlk Çıkar ilk önce en yeni maliyetleri giderir. Diğer bir deyişle, en son (son giren) satın alınan malların maliyeti ilk olarak gider (ilk çıkar).
- Düşük kaliteli bilanço değerlemesi sağlar.
- Yüksek kaliteli gelir tablosu eşleştirmesi sağlar.
- LIFO, IFRS ve ASPE kapsamında yasaklanmıştır. Ancak, ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP) uyarınca buna izin verilmektedir.
Daha fazla kaynak
Finance, Finansal Modelleme ve Değerleme Analisti (FMVA) ™ FMVA® Sertifikasyonunun önde gelen sağlayıcısıdır. Becerilerini genişletmek isteyen finans profesyonelleri için Amazon, JP Morgan ve Ferrari sertifika programı gibi şirketlerde çalışan 350.600'den fazla öğrenciye katılın. Öğrenmeye devam etmek ve kariyerinizi ilerletmek için aşağıdaki Finans kaynakları yardımcı olacaktır:
- Gün Envanteri Ödenmemiş Günler Envanter Ödenmemiş Envanter Envanteri (DIO), bir şirketin envanterini satmadan önce elinde tuttuğu ortalama gün sayısıdır. Envanter ödenmemiş gün hesaplaması, bir şirketin envanteri ne kadar hızlı nakde çevirebileceğini gösterir. Bir likidite ölçüsüdür ve aynı zamanda bir şirketin operasyonel ve finansal verimliliğinin bir göstergesidir.
- Stok Daralması Envanter Daralması Stok küçülmesi, stoktaki ürün sayısı envanter listesine kaydedilenden daha az olduğunda oluşur. Tutarsızlık nedeniyle ortaya çıkabilir
- İşletim Döngüsü İşletim Döngüsü Bir İşletim Döngüsü (OC), bir işletmenin envanteri alması, envanteri satması ve envanterin satışından nakit tahsil etmesi için gereken günleri ifade eder. Bu döngü, bir işletmenin verimliliğini belirlemede önemli bir rol oynar.
- Bilanço Satır Kalemlerinin Öngörülmesi Bilanço Kalemlerinin Öngörülmesi Bilanço kalemlerinin projelendirilmesi, işletme sermayesi, PP&E, borç sermayesi ve net gelirin analiz edilmesini içerir. Bu kılavuz, nasıl hesaplanacağını açıklamaktadır