Bilanço yükümlülükleri, şirketin diğer taraflara olan yükümlülükleridir. Cari borçlar (12 aydan kısa sürede ödenmiş) ve cari olmayan borçlar (12 aydan daha uzun sürede ödenmiş) olarak sınıflandırılırlar.
Kaynak: amazon.com
# 1 Bilanço Yükümlülükleri - Cari
Ödenebilir hesaplar
Borçlu Hesaplar Borçlu Hesaplar, bir kuruluşun tedarikçilerinden alacaklı olarak mal veya hizmet aldığında ortaya çıkan bir borçtur. Borçların bir yıl içinde veya bir faaliyet döngüsü içinde (hangisi daha uzunsa) ödenmesi beklenir. AP, cari borçların en likit biçimlerinden biri olarak kabul edilir ve tüm cari bilanço yükümlülükleri arasında en yaygın olanıdır. Bu hesap, tedarikçilere, yüklenicilere ve şirketin mal veya hizmet satın aldığı diğer taraflara borçlu olunan ödemeleri temsil eder. Kredi koşullu envanter satın alınması, ödenecek hesap bakiyeleri oluşturmanın yaygın bir örneğidir.
Tahakkuk eden giderler
Tahakkuk eden giderler, şirketin gider olarak muhasebeleştirerek "muhasebeleştirdiği" ancak henüz faturalandırılmadığı giderlerdir. Masraflar faturalandığında, ödenecek hesaplara taşınır.
Kazanılmamış gelir
Kazanılmamış gelir, henüz kazanılmamış gelir için alınan nakdi temsil eden bir bilanço yükümlülüğüdür. Şirket, mal veya hizmeti teslim etmeyi henüz tamamlamadığı için henüz gelir olarak muhasebeleştirmemiştir. Bir müşterinin mal / hizmet için ön ödeme yapması durumunda, şirket bunu kazanılmamış gelir veya ertelenmiş gelir olarak adlandırılan bir yükümlülük olarak kaydetmelidir.
# 2 Bilanço Yükümlülükleri - Cari Olmayan
Borç
Borç - Özkaynak
Bir şirket sermaye artırdığında, bunu borç veya öz sermaye çıkararak yaparlar Hissedarlar Öz Sermaye Hissedarlar Özsermaye (Hissedarlar Özsermaye olarak da bilinir), bir şirketin bilançosunda, hisse sermayesi artı birikmiş kazançlardan oluşan bir hesaptır. Ayrıca, varlıkların kalıntı değerini eksi yükümlülükleri temsil eder. Orijinal muhasebe denklemini yeniden düzenleyerek Hissedar Özkaynağı = Varlıklar - Borçlar elde ederiz. Borç ve öz sermaye arasındaki fark, borcun ödeme yükümlülüğü taşımasıdır, ancak öz sermaye söz konusu olduğunda herhangi bir yükümlülük yoktur:
- Bir şirket hisse senedi ihraç ettiğinde, sabit bir programa göre ödeme yapma zorunluluğu yoktur. Tüm ödemeler (Temettü Birikmiş Kazançlar Birikmiş Kazançlar formülü, hissedarlara ödenen tüm temettülerle netleştirilmiş tüm birikmiş net geliri temsil eder. bunun yerine yeniden yatırım için ayrılmıştır) isteğe bağlıdır.
- Banka kredisi, borca bir örnektir. Kredinin (faizin) geri ödenmesi için sözleşmeye dayalı bir yükümlülük vardır.
Tercih payları ve itfa edilebilir menkul kıymetler
İmtiyazlı hisseler, hem borç hem de öz sermaye özelliklerine sahip araçlardır. İmtiyazlı hisselerde temettüler isteğe bağlı değildir ve sabit bir programa göre ödenir. Muhasebe uygulaması, imtiyazlı hisse senetlerinin bilançodaki borca mı yoksa özkaynağa mı yatırılacağını belirler. IFRS IFRS Standartları kapsamında IFRS standartları, işlemlerin ve diğer muhasebe olaylarının finansal tablolarda nasıl raporlanması gerektiğini belirleyen bir dizi muhasebe kuralından oluşan Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarıdır (IFRS). Finans dünyasında güvenilirliği ve şeffaflığı korumak için tasarlanmışlardır, itfa edilebilir menkul kıymetler borç olarak belirtilirken, US GAAP kapsamında öz sermaye olarak belirtilirler.
IFRS ve US GAAP kullanımı, bir şirketin mali sunumunu etkileyebilir. Bir şirket, itfa edilebilir menkul kıymetleri yoğun şekilde kullanıyorsa, bunların borç veya öz sermaye olarak ele alınması birçok oranı ve performans ölçütünü etkileyecektir.
Dönüştürülebilir borç
Dönüştürülebilir borç, yatırımcıların borçlarını hisse senedi varlıklarına dönüştürmelerine olanak tanır.
Etkin faiz oranı
Efektif faiz oranı, bir ihraççının bir şirkete kredi vermek için talep edeceği orijinal nakit kredinin yüzdesidir. Ters yönde düşünürsek, efektif faiz oranı, gelecekteki tüm akışları sıfır net bugünkü değere indirgeyen iskonto oranıdır.
Misal
Aşağıdaki örnek, efektif faiz oranının kullanımını göstermektedir:
Bir şirket 1 Ocak'ta bir bankadan 100.000 € borç aldı. Banka, faizin krediye eklenebileceğini ve dört yıl sonra, 31 Aralık'ta ana kredi tutarı ile birlikte geri ödenebileceğini kabul eder. O gün toplam geri ödeme 120.000 € olacaktır.
Şirket bu düzenlemeyi kredinin 4 yıllık vadesinde finansal tablolarına nasıl yansıtıyor?
1 Ocak muhasebesi
Şirket, nakit olarak 100.000 € ve yükümlülüklerde 100.000 € artış yansıtacaktır.
Devam eden muhasebe
Devam eden muhasebe, etkin faiz oranına göre belirlenecektir:
FV = PV (1 + r) ^ n
120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4
1,2 = (1 + r) ^ 4
4√1,2 = 1 + r
1.047 = 1 + r
r =% 4.7
Şirket% 4,7 faiz alıyor, ancak bunu sadece kredinin sonunda ödüyor. 4 yıllık dönem için yıllık muhasebe girişleri aşağıdaki tablodan gelecektir.
Bilanço yükümlülüğü 4 yıllık dönemde 100.000 € 'dan 120.000 €' ya artmaktadır ve buna karşılık gelen girişler her yıl faiz gideri olarak kabul edilmektedir.
Net borç
Net borç Net Borç Net borç = toplam borç - nakit. Net borç, bir şirketin bugün vadesi gelmişse tüm borçlarını ödeme yeteneğini ölçen bir finansal likidite metriğidir. Bir şirketin toplam borcunu likit varlıklarıyla karşılaştırır. borçtan tüm nakit ve nakit benzerlerinin toplamının çıkarılmasıyla oluşur.
- Net borç, kurumsal değerleri hesaplamak için kullanılır:
İşletme değeri = Öz sermaye değeri + Net borç + Azınlık payı - Ortak Girişimler ve ortaklar
- Net borç, kullanılan sermayeyi hesaplamak için kullanılır:
Kullanılan sermaye = Özsermaye hissedar fonları + Net borç + Azınlık payı - Ortak Girişimler ve ortaklar
- Net borç, öz sermaye değerini hesaplamak için kullanılır:
Öz sermaye değeri = İşletme değeri - Azınlık faizi - Net borç + JV'ler ve ortaklar
Bilanço Yükümlülükleri - Kiralamalar
Bir şirket, bir varlığı satın almak için yeterli paraya sahip olmadığında (veya daha az nakit kullanmayı tercih ettiğinde), varlığı kiralayabilir.
Kiralama sınıflandırması
Kiralamalar, faaliyet kiralamalarına (bilançoda tutulan) veya finans / sermaye kiralamalarına (bilançoda tutulan) girer.
Finansal kiralama işleminin özellikleri şunları içerir:
- Kiralama, kiralama süresi sonunda varlığın mülkiyetini kiracıya devreder.
- Kira süresi, mülkiyeti devredilmese bile varlığın ekonomik ömrünün büyük kısmı içindir.
- Kiralanan varlıklar, yalnızca kiracının önemli değişiklikler yapılmadan bunları kullanabileceği şekilde özel bir yapıya sahiptir.
Bir operasyonel kiralama ile finansal kiralama arasındaki çizgi genellikle bir muhakeme meselesidir.
Faaliyet kiralama muhasebesi
Faaliyet kiralamaları, kira süresi boyunca doğrusal olarak gelir tablosunda giderleştirilir ve nakit akım tablosuna işletme nakit akışları olarak kaydedilir. Şirketler, finansal tablolarında faaliyet kiralama giderlerini ve gelecekteki harcamaları açıklamalıdır. Bu, bankacılar için işletme kiralamalarını aktifleştirmede yararlıdır.
Finansal kiralama muhasebesi
Finansal kiralama kapsamında bir varlığın muhasebeleştirilmesi, şirketin varlığın kullanımını satın almak için borçlanmasına benzer. Bilançoda amortismana tabi bir varlık ve amortisman borcu muhasebeleştirilir.
Bilanço
Bir varlığı kiralarken, genellikle şirketin artan borçlanma maliyeti ile ölçülen gelecekteki kira ödemelerinin bugünkü değeri üzerinden bilançoda muhasebeleştirilir. Varlık, kiralama süresi boyunca doğrusal olarak amortismana tabi tutulur. Borç, faiz biriktikçe zamanla artar, ancak kira ödemeleri ile azalır, sadece kavramsal faizi değil, aynı zamanda sermayenin bir kısmını da öder. Bu, ödenmemiş borç sıfıra inene kadar kiralama süresi boyunca devam eder.
Gelir tablosu
Kira ödemeleri, gelir tablosunda yer alan giderler değildir. Bunun yerine, amortisman gideri nedeniyle faaliyet karı azaltılır ve vergi öncesi kar, faiz gideri nedeniyle daha da azaltılır.
Nakit akış tablosu
Kira ödemeleri, faizin kısmen geri ödenmesi ve sermayenin kısmen geri ödenmesi olarak değerlendirilir.
İllüstrasyon
Bir şirket, bir varlığın kullanımını elde etmek için 7 yıllık bir kiralama sözleşmesi imzalar. Kiralamadaki zımni faiz oranı % 81⁄ 2'dir (yaklaşık olarak). Minimum kira ödemelerinin bugünkü değeri 614 milyon $ 'dır. Kira sözleşmesinin ilk yılının sonunda finansal tablolar şunları gösterecektir:
Operasyonel kiralama dönüşümleri
Şirket karşılaştırması, faaliyet kiralaması sözleşmelerinin farklı muhasebe uygulamalarından etkilenir. Muameledeki farklılıkları azaltmak için kullanılan iki yaklaşım, indirgenmiş nakit akışı yaklaşımı ve katlar yaklaşımıdır.
IFRS tarafından yayınlanan yeni muhasebe kuralları, faaliyet kiralaması dönüştürme işlemlerinin Ocak 2019'a kadar kaldırılacağını ve bunun yerine finansman kiralaması olarak değerlendirileceğini belirtmektedir. Bu nedenle, bu dönüşümler bu makalede ele alınmayacaktır. UFRS 16 hakkında daha fazla bilgi burada bulunabilir.
Bilanço Yükümlülükleri - Karşılıklar
Hükümler:
- Tamamen geri kazanılamayacağına inanarak bir alacak karşılığı gibi bir varlıkta bir azalma; veya
- Gelecekte bir ödemenin olabileceği davalar gibi bir sorumlulukta artış
Her iki durumda da bir belirsizlik sorunu vardır. Burada, yükümlülükler için karşılıklara odaklanıyoruz.
Tanım ve tanıma
Borç karşılıkları, gelecekteki belirsiz nakit çıkışlarını temsil eder. Borç karşılıklarının muhasebeleştirilmesi, bu gelecekteki çıkışların olasılığına bağlıdır:
- Muhtemel: Bir hükmü kabul edin
- Olası: Hiçbir hüküm tanınmadı. Ancak, bir "koşullu yükümlülüğün" varlığının açıklanması gerekecektir.
- Uzaktan: Muhasebe veya açıklama gerekmez
Bir karşılık muhasebeleştirildiğinde, bir yükümlülük ve gider yaratılır. Ödeme yapıldığında, nakitte bir azalma ve buna bağlı olarak borçlarda bir azalma olur. Karşılık nakit çıkışı ile tam olarak eşleşmiyorsa, gelir tablosunda ikisinin arasındaki farkı temsil eden bir kazanç veya kayıp olacaktır. IFRS kapsamında, karşılıklar gelecekteki nakit akışlarının iskonto edilmesi ile ölçülür. US GAAP kapsamında, karşılıklarda indirim yapılmaz.
Yaygın hizmet türleri
Yaygın hüküm türleri şunları içerir:
- Yeniden yapılandırma
- Dava
- Çevresel
- Hizmetten çıkarma
İşletmeden çıkarma hükümleri
Hizmetten çıkarma hükümleri, özel muhasebe kuralları olan çevresel bir hükümdür. Hükümler, elektrik santralleri ve petrol platformları gibi ağır altyapı varlıklarını ömürlerinin sonunda hizmet dışı bırakmanın maliyetini kabul etmektedir. Uzun zaman dilimleri nedeniyle, bu hükümlerin paranın zaman değeri genellikle önemlidir ve yükümlülüğün yerine getirilmesi için gereklidir. İskonto kullanıldığında, karşılığın defter değeri her dönemde borçlanma maliyetini temsil edecek şekilde zamanın geçişini yansıtacak şekilde artar.
Ek kaynaklar
Finans'ın ücretsiz yatırım bankacılığı kitabının bu bölümünü okuduğunuz için teşekkür ederiz. Yatırım Bankacılığı Kılavuzu Finansın Yatırım Bankacılığı kitabı ücretsizdir, herkesin PDF olarak indirmesi mümkündür. Muhasebe, değerleme, finansal modelleme, Excel ve yatırım bankacılığı analisti olmak için gereken tüm beceriler hakkında bilgi edinin. Bu kılavuz, bilanço yükümlülüklerinde başarılı olmak için bir bankadaki her yeni işe alınan kişinin bilmesi gereken 466 sayfalık ayrıntılı talimattır. Öğrenmeye ve kariyerinizi ilerletmeye devam etmek için aşağıdaki Finans kaynakları yardımcı olacaktır:
- Bilanço Varlıkları IB Manüel - Bilanço Varlıkları Bilanço varlıkları, likidite ile sipariş edilen hesaplar veya kalemler olarak listelenir. Likidite, bir firmanın bir varlığı nakde çevirme kolaylığıdır. En likit varlık nakittir (bilançodaki ilk kalem), ardından kısa vadeli mevduatlar ve alacak hesapları gelir. Bu kılavuz, tüm bilanço varlıklarını, örnekleri kapsar
- Efektif Yıllık Faiz Oranı Efektif Yıllık Faiz Oranı Efektif Yıllık Faiz Oranı (EAR), belirli bir dönemde bileşik faiz için ayarlanan faiz oranıdır. Basitçe söylemek gerekirse, etkili
- Operasyonel Kiralama Operasyonel Kiralama Operasyonel kiralama, bir varlığın mülkiyeti olmadan kullanılması ve işletilmesi sözleşmesidir. Kiralanan ortak varlıklar arasında gayrimenkul, otomobil veya ekipman yer alır. Faaliyet kiralamaları, kiralayarak ve sahiplenmeyerek, şirketlerin bir varlığı işletme gideri olarak değerlendirerek bilançolarına kaydetmemelerini sağlar.
- Kira Muhasebesi Kira Muhasebesi Kira muhasebesi kılavuzu. Kira sözleşmeleri, mülk / varlık sahibinin başka bir tarafın mülkü / varlığı para veya diğer varlıklar karşılığında kullanmasına izin verdiği sözleşmelerdir. Muhasebede en yaygın iki kiralama türü işletme ve finansmandır (sermaye kiralamaları). Avantajlar, dezavantajlar ve örnekler