Satın alma muhasebesinde, satın alma fiyatı dağıtımı, satın alıcının satın alma fiyatını işlemde edinilen hedef şirketin varlık ve yükümlülüklerine tahsis ettiği bir uygulamadır. Satın alma fiyatı dağıtımı, bir birleşme veya devralmanın tamamlanmasından sonra muhasebe raporlamasında önemli bir adımdır.
Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS), IFRS Standartları IFRS standartları gibi halihazırda kabul edilen muhasebe standartları, işlemlerin ve diğer muhasebe olaylarının nasıl raporlanması gerektiğini belirleyen bir dizi muhasebe kuralından oluşan Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarıdır (IFRS). mali tablolarda. Finans dünyasında güvenilirliği ve şeffaflığı korumak için tasarlanmışlardır ve hem birleşme hem de devralmalar dahil olmak üzere her türlü işletme birleşmesi anlaşması için satın alma fiyatı tahsis yönteminin kullanılmasını gerektirir. Geçmiş muhasebe standartlarının yalnızca satın alma işlemlerinde satın alma fiyatı tahsisi gerektirdiğini unutmayın.
Satın Alma Fiyatı Tahsisinin Bileşenleri
Satın alma fiyatı tahsisi esas olarak aşağıdaki bileşenlerden oluşur:
1. Net tanımlanabilir varlıklar
Tanımlanabilir net varlıklar, iktisap edilen bir şirketin varlıklarının toplam değeri, borçlarının toplam tutarı çıkarılmış halidir. "Tanımlanabilir varlıklar" ın, belirli bir zamanda belirli bir değere sahip olan ve faydaları muhasebeleştirilip makul bir şekilde ölçülebilen varlıklar olduğuna dikkat edin. Esasen, net tanımlanabilir varlıklar, satın alınan şirketin bilançosundaki varlıkların defter değerini temsil eder. Tanımlanabilir varlıkların hem maddi hem de maddi olmayan varlıkları içerebileceğinin anlaşılması önemlidir. Maddi Olmayan Varlıklar UFRS'ye göre, maddi olmayan varlıklar tanımlanabilir, fiziksel özü olmayan parasal olmayan varlıklardır. Tüm varlıklar gibi, maddi olmayan varlıklar da gelecekte şirket için ekonomik getiri sağlaması beklenen varlıklardır. Uzun vadeli bir varlık olarak bu beklenti bir yılı aşıyor. .
2. Yazma
Yeniden değerleme, defter değerinde düzeltme artışıdır. Kitap Değeri Kitap değeri, finansal tablolarında rapor edildiği şekliyle bir şirketin özkaynak değeridir. Defter değeri rakamı tipik olarak şirketin hisse değeri (piyasa değeri) ile ilişkili olarak görüntülenir ve bir şirketin varlıklarının toplam değeri alınarak ve şirketin hala borçlu olduğu yükümlülüklerden herhangi biri çıkarılarak belirlenir. Varlığın defter değerinin gerçeğe uygun piyasa değerinden düşük olması durumunda oluşan varlığın Ön ödeme tutarı, bağımsız bir iş değerleme uzmanı, bir hedef şirketin varlıklarının gerçeğe uygun piyasa değerinin değerlendirmesini tamamladığında belirlenir.
3. Şerefiye
Esasen, şerefiye, hedef şirketin varlıklarının net değeri eksi yükümlülükleri aşan tutardır. Şerefiye, satın alma fiyatı ile satın alınan bir şirketin varlık ve yükümlülüklerinin toplam değeri arasındaki fark olarak hesaplanır.
Bir edinenin bakış açısından, iyi niyet, muhasebe raporlamasında kritik öneme sahiptir, çünkü hem US GAAP GAAP GAAP hem de Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri, kurumsal muhasebe ve finansal raporlamayı yönetmek için tasarlanmış, yaygın olarak tanınan bir dizi kural ve prosedürdür. GAAP, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) ve IFRS tarafından ortaklaşa geliştirilen kapsamlı bir muhasebe uygulamaları setidir ve bir şirketin kayıtlı tüm şerefiyeyi en az yılda bir kez yeniden değerlendirmesini ve gerekirse değer düşüklüğü düzeltmelerini kaydetmesini gerektirir. Şerefiye amortismana tabi tutulmaz, ancak bazen zaman içinde amortismana tabi tutulur.
Çeşitli yasal, danışmanlık veya danışmanlık ücretleri dahil ancak bunlarla sınırlı olmamak üzere satın alma ile ilgili maliyetlerin satın alma fiyatı tahsisinde dikkate alınmadığını unutmayın. Muhasebe standartlarına göre, bir edinen, ilgili hizmetler sağlanırken her ne zaman tahsil edilirse masrafları karşılamalıdır.
Satın Alma Fiyatı Tahsisi Örneği
A Şirketi kısa süre önce B Şirketini 10 milyar dolara satın aldı. Anlaşmanın tamamlanmasının ardından, devralan olarak A Şirketi, satın alma fiyatı tahsisini mevcut muhasebe standartlarına göre yapmak zorundadır.
B Şirketinin varlıklarının defter değeri 7 milyar dolarken, şirketin borçlarının defter değeri 4 milyar dolardır. Bu nedenle, B Şirketinin net tanımlanabilir varlıklarının değeri 3 milyar dolar (7 milyar dolar - 4 milyar dolar).
Bağımsız bir iş değerleme uzmanının değerlendirilmesi İş Değerleme Uzmanı İş değerlemesi, bir işletmenin gerçek değerini belirleme sürecini ifade eder. Sahipler, işletmelerinin değerine ilişkin objektif bir tahmin elde etmelerine yardımcı olmak için bir işletme değerleme uzmanıyla çalışırlar.Bir işletmenin gerçeğe uygun değerini belirlemek için işletme değerleme uzmanlarının hizmetlerinden yararlanmalarını isterler, B Şirketinin hem varlıklarının hem de borçlarının gerçeğe uygun değerinin 8 milyar dolar. Bu bulgu, A Şirketinin , şirketin varlıklarının defter değerini adil piyasa değerine göre ayarlamak için 5 milyar $ 'lık bir değer artışı (8 milyar $ - 3 milyar $) tanıması gerektiğini göstermektedir .
Son olarak, satın alma için ödenen fiili fiyat (10 milyar dolar) net tanımlanabilir varlıkların toplamını aştığı için (3 milyar dolar + 5 milyar dolar = 8 milyar dolar) A Şirketi, iyi niyet kaydetmelidir. Bu nedenle, A Şirketi'nin 2 milyar $ 'ı (10 milyar $ - 8 milyar $) şerefiye olarak tanıması gerekir .
Ek kaynaklar
Finance, Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® Certification'ın resmi sağlayıcısıdır. Amazon, JP Morgan ve Ferrari sertifikasyon programı gibi şirketlerde çalışan 350.600'den fazla öğrenciye katılın ve herkesi birinci sınıf bir finansal analiste dönüştürmek için tasarlanmıştır.
Finansal analiz bilginizi öğrenmeye ve geliştirmeye devam etmek için aşağıdaki ek Finans kaynaklarını şiddetle tavsiye ediyoruz:
- Varlık Değerlemesi Varlık Değerlemesi Varlık değerlemesi, genellikle bir şirket veya varlığın satılması, sigortalanması veya devralınması durumunda gerçekleştirilen, hisse senetleri, opsiyonlar, tahviller, binalar, makineler veya arazi dahil olmak üzere belirli bir mülke tahsis edilen değerle ilgilidir. . Varlıklar, maddi ve maddi olmayan varlıklar olarak sınıflandırılabilir
- Şerefiye Değer Düşüklüğü Muhasebesi Şerefiye Değer Düşüklüğü Muhasebesi Şerefiye Değer düşüklüğü, bir şirketin bilançosundaki şerefiyenin değeri denetçiler tarafından test edilen muhasebe değerini aştığında ortaya çıkar. Muhasebe standartlarına göre, şerefiye bir varlık olarak taşınmalı ve yıllık olarak değerlendirilmelidir. Şirketler, değer düşüklüğünün olup olmadığını değerlendirmelidir
- Birleşme ve Devralmalarla İlgili Hususlar ve Çıkarımlar Birleşme ve Devralmalarla İlgili Hususlar ve Çıkarımlar Bir şirket, birleşme ve devralma gerçekleştirirken, birleşme ve devralmalara giden tüm faktörleri ve karmaşıklıkları kabul etmeli ve incelemelidir. Bu kılavuz, önemli
- Devralma Primi Devralma Primi Devralma primi, şirketin piyasa değeri (veya tahmini değeri) ile onu elde etmek için gerçek fiyat arasındaki farktır. Devralma primi, bir birleşme ve devralmadaki tüm hisselerin satın alınmasının ek maliyetidir. Prim, (1) kontrolün değeri ve (2) sinerjilerin değeri nedeniyle ödenir.