Koşullu yükümlülük, gelecekteki belirsiz bir olayın sonucuna bağlı olarak ortaya çıkabilecek veya olmayabilecek potansiyel bir yükümlülüktür. Koşullu bir yükümlülüğün alaka düzeyi, acil durumun fiili bir yükümlülük haline gelme olasılığına, zamanlamasına ve bununla ilişkili tutarın tahmin edilebileceği doğruluğa bağlıdır.
Muhasebe kayıtlarına şarta bağlı bir yükümlülük kaydedilir. Üç Mali Tablo Üç mali tablo gelir tablosu, bilanço ve nakit akış tablosudur. Bu üç temel ifade, beklenmedik durum olasıysa ve ilgili miktar makul bir doğruluk düzeyinde tahmin edilebiliyorsa karmaşıktır. Koşullu yükümlülüğün en yaygın örneği ürün garantisidir. Diğer örnekler, borçlara ilişkin garantileri içerir Borç Maliyeti Borç maliyeti, bir şirketin borçlularına ve alacaklılarına sağladığı getiridir. Borç maliyeti, değerleme analizi için AOSM hesaplamalarında kullanılmaktadır. , tasfiye edilmiş hasarlar, bekleyen davalar Başlıca Muhasebe Skandalları Son yirmi yıl, tarihteki en kötü muhasebe skandallarından bazılarını gördü. Bu mali felaketler sonucunda milyarlarca dolar kaybedildi. Bunda ,ve hükümet soruşturmaları.
Koşullu Sorumluluk Neden Kaydediliyor?
Hem GAAP (Genel Olarak Kabul Edilen Muhasebe İlkeleri) hem de IFRS IFRS Standartları IFRS standartları, işlemlerin ve diğer muhasebe olaylarının finansal tablolarda nasıl raporlanması gerektiğini belirleyen bir dizi muhasebe kuralından oluşan Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarıdır (IFRS). Finans dünyasında güvenilirliği ve şeffaflığı sürdürmek için tasarlanmışlardır (Uluslararası Finansal Raporlama Standartları), şirketlerin üç önemli muhasebe ilkesiyle olan bağlantıları nedeniyle koşullu yükümlülükleri kaydetmelerini gerektirir.
1. Tam Açıklama İlkesi
Tam açıklama ilkesine göre, bir şirketin finansal performansı ve temelleri ile ilgili tüm önemli, ilgili gerçekler finansal tablolarda açıklanmalıdır. Koşullu bir yükümlülük, şirketin varlıklarını ve net karlılığını azaltma tehdidinde bulunur ve bu nedenle, finansal performansı olumsuz etkileme potansiyeli ile birlikte gelir Finansal Tabloların Analizi Finansal Tabloların Analizi Nasıl Yapılır. Bu kılavuz size marjlar, oranlar, büyüme, likidite, kaldıraç, getiri oranları ve karlılık dahil olmak üzere gelir tablosu, bilanço ve nakit akış tablosunun mali tablo analizini yapmayı öğretecektir. ve bir şirketin sağlığı. Bu nedenle, bu tür durumlar veya durumlar, tam açıklama ilkesine göre bir şirketin finansal tablolarında açıklanmalıdır.
2. Önemlilik İlkesi:
Önemlilik ilkesi, tüm önemli finansal bilgilerin ve konuların finansal tablolarda açıklanması gerektiğini belirtir. Üç Finansal Tablo Üç finansal tablo, gelir tablosu, bilanço ve nakit akış tablosudur. Bu üç temel ifade karmaşıktır. Bir öğenin bilgisi, şirketin finansal tablolarının kullanıcılarının ekonomik kararını değiştirebiliyorsa, önemli kabul edilir. Bu bağlamda, "malzeme" terimi temelde "önemli" ile eş anlamlıdır. Koşullu bir yükümlülük bir şirketin mali performansını ve sağlığını olumsuz yönde etkileyebilir; Açıkça, bunun bilgisi, şirketin finansal tablolarının farklı kullanıcılarının karar verme sürecini etkileyebilir.
3. İhtiyat İlkesi
İhtiyat, varlıkların ve gelirin abartılmamasını ve borçların ve giderlerin olduğundan az gösterilmemesini sağlayan temel bir muhasebe kavramıdır. Koşullu yükümlülüklerin sonucu kesin olarak bilinemediğinden, koşullu olayın meydana gelme olasılığı tahmin edilir ve% 50'den büyükse bir yükümlülük ve buna karşılık gelen bir gider kaydedilir. Koşullu borçların kaydedilmesi, borçların ve giderlerin olduğundan az gösterilmesini önler.
Yatırımda Koşullu Sorumluluk Bilgisini Kullanma
Koşullu bir yükümlülük bir şirketin varlıklarını potansiyel olarak azaltabileceğinden ve bir şirketin gelecekteki net kârlılığını ve nakit akışını olumsuz etkileyebileceğinden, koşullu bir yükümlülüğün bilinmesi bir yatırımcının kararını etkileyebilir. Bir yatırımcı, karından gelecekte bir pay almak için bir şirketteki hisse senetlerini satın alır. Şarta bağlı bir yükümlülük bir firmanın kar elde etme kabiliyetini azaltabileceğinden, bunun bilgisi yatırımcıyı beklenmedik durumun niteliğine ve onunla ilişkili miktara bağlı olarak şirkete yatırım yapmaktan caydırabilir.
Benzer şekilde, koşullu bir yükümlülüğün bilgisi, alacaklıların bir şirkete sermaye ödünç vermeyi düşünen kararlarını etkileyebilir. Koşullu yükümlülük ortaya çıkabilir ve şirketin borcunu geri ödeme kabiliyetini olumsuz yönde etkileyebilir.
Koşullu Yükümlülüklerin Hisse Fiyatına Etkisi
Şarta bağlı yükümlülükler, şirketin gelecekte kar elde etme kabiliyetini olumsuz etkileme tehdidi oluşturduğundan, bir şirketin hisse fiyatı üzerinde olumsuz bir etkiye sahip olabilir. Hisse fiyatı üzerindeki etkinin büyüklüğü, bir şarta bağlı yükümlülüğün fiilen ortaya çıkma olasılığına ve bununla ilişkili miktara bağlıdır. Koşullu yükümlülüklerin belirsiz doğası nedeniyle, bir şirketin hisse fiyatı üzerinde sahip olabileceği kesin etkiyi tahmin etmek ve ölçmek zordur.
Etki seviyesi aynı zamanda şirketin finansal olarak ne kadar sağlam olduğuna da bağlıdır. Yatırımcılar, şirketin şarta bağlı borçtan doğabilecek herhangi bir zararı kolayca karşılayabilecek kadar sağlam bir mali durumda olduğuna inanırsa, koşullu borcun fiili bir borç haline gelmesi muhtemel görünse bile şirkete yatırım yapmayı seçebilirler. .
Şarta bağlı bir yükümlülük, çok büyük olmadıkça, bir şirketin güçlü bir nakit akışı pozisyonunu sürdürmesi ve kazançlarını hızla artırması halinde şirketin hisse fiyatını büyük ölçüde etkilemeyecektir. Koşullu yükümlülüğün niteliği ve ilgili risk önemli bir rol oynar. Yakın gelecekte ödenmesi beklenen şarta bağlı bir yükümlülüğün, bir şirketin hisse fiyatını birkaç yıl için ödenmesi beklenmeyen bir hisse fiyatına göre etkileme olasılığı daha yüksektir. Çoğunlukla, koşullu bir yükümlülüğün ödenmesi için geçen süre ne kadar uzun olursa, gerçek bir borç haline gelme olasılığı o kadar az olur.
Kayıt
GAAP uyarınca, koşullu yükümlülükler gerçekleşme olasılığına bağlı olarak üç kategoriye ayrılabilir. İlk kategori, “yüksek olasılıklı” acil durumdur, bu da yükümlülüğün ortaya çıkma olasılığının% 50'den fazla olduğu ve bununla ilişkili miktarın makul bir doğrulukla tahmin edilebileceği anlamına gelir. Bu tür olaylar, gelir tablosunda gider olarak ve bilançoda bir yükümlülük olarak kaydedilir.
"Orta olasılık" bir olasılık, yüksek olasılıklı bir olasılık parametrelerinin ikisini birden karşılayan ama ikisini birden karşılayan olandır. İki kriterden biri doğruysa, bu yükümlülükler mali tablo dipnotlarında açıklanmalıdır.
Yukarıda belirtilen kategorilere girmeyen koşullu yükümlülükler "düşük olasılık" olarak kabul edilir. Bu yükümlülüklerden kaynaklanan bir maliyet olasılığı son derece düşüktür ve bu nedenle muhasebecilerin bunları mali tablolarda rapor etmeleri gerekmez. Bununla birlikte, bazen şirketler yine de bu tür sorumlulukları açıklamaktadır.
Koşullu Yükümlülükleri Bir Finansal Modele Dahil Etmek
Koşullu yükümlülüklerin modellenmesi, ilgili öznellik düzeyi nedeniyle zor bir kavram olabilir. Analistlerin görüşleri, şarta bağlı yükümlülüklerin modellenmesi ile ilgili olarak bölünmüştür. Genel bir kural olarak, şarta bağlı yükümlülüğün fiili bir borca dönüşme olasılığı% 50'den fazla ise, şarta bağlı borçların nakit akışı üzerindeki etkisi bir finansal modele dahil edilmelidir. Bazı durumlarda, bir analist bir finansal modelde, biri koşullu borçların nakit akışı etkisini içeren ve diğeri içermeyen iki senaryo gösterebilir.
Daha fazla bilgi edinmek için finansal modelleme kurslarımızı başlatın!
Özet
Koşullu borçların muhasebesi çok öznel bir konudur ve sağlam bir profesyonel muhakeme gerektirir. Koşullu yükümlülükler, bir şirketin yönetimi için olduğu kadar yatırımcılar için de zor bir kavram olabilir. Çok sayıda iş kolu olan büyük şirketlerde, borçların değerlemesi ve risk ağırlıklandırması için çok çeşitli tekniklerin akıllıca kullanılması gerekebilir.
Gelişmiş analizler, opsiyon fiyatlandırma metodolojisi, beklenen zarar tahmini ve değişen makroekonomik koşulların etkilerinin risk simülasyonları gibi teknikleri içerir. Koşullu yükümlülükler ciddi ve şüpheci bir gözle analiz edilmelidir, çünkü belirli duruma bağlı olarak bazen bir şirkete birkaç milyon dolara mal olabilirler. Bazen koşullu yükümlülükler aniden ortaya çıkabilir ve tamamen öngörülemeyebilir. 2015 emisyon skandalıyla ilgili Volkswagen için 4,3 milyar dolarlık yükümlülük böyle bir koşullu yükümlülük örneğidir.
İlgili Okumalar
Koşullu yükümlülükler açıklamamızı okuduğunuz için teşekkür ederiz. İşletme muhasebesinde borçlar kavramı hakkında daha fazla bilgi edinmek için aşağıdaki Finans kaynaklarına bakın:
- Kısa Vadeli Borçlar Kısa Vadeli Borçlar Kısa vadeli borçlar, bir ticari işletmenin vadesi gelen ve bir yıl içinde ödenmesi gereken mali yükümlülükleridir. Bir şirket bunları bilançoda gösterir. Bir şirket, gelecekteki bir nakit çıkışı veya diğer ekonomik kaynaklar için bir beklenti oluşturan bir işlem gerçekleştirdiğinde bir yükümlülük ortaya çıkar.
- Uzun Vadeli Borcun Mevcut Kısmı Uzun Vadeli Borcun Cari Kısmı Uzun vadeli borcun cari kısmı, uzun vadeli borcun bir yıl içinde vadesi gelen kısmıdır. Uzun vadeli borcun vadesi bir yıldan fazladır. Uzun vadeli borcun cari kısmı, bir yıl içinde tamamen geri ödenmesi gereken borç olan cari borçtan farklıdır.
- Muhasebe Döngüsü Muhasebe Döngüsü Muhasebe döngüsü, bir şirketin tüm finansal işlemlerinin, işlemin gerçekleştiği andan mali tablolardaki temsiline, hesapları kapatmaya kadar olan bütüncül bir süreçtir. Bir muhasebecinin temel görevi, baştan sona tüm muhasebe döngüsünü takip etmektir.
- Mali Tabloların Analizi Mali Tabloların Analizi Mali Tabloların Analizi Nasıl Gerçekleştirilir. Bu kılavuz size marjlar, oranlar, büyüme, likidite, kaldıraç, getiri oranları ve karlılık dahil olmak üzere gelir tablosu, bilanço ve nakit akış tablosunun mali tablo analizini yapmayı öğretecektir.