Denetim risk modeli, denetçiler tarafından denetim stratejisinin iddia düzeyini ölçmek için uygulanan kavramsal bir araçtır. Araç, geniş ölçekli bir pratik uygulama ile birlikte gelir ve kanıt türlerine ve ilgili her iddia için ne kadar biriktirilmesi gerektiğine karar vermeye yardımcı olur.
Denetim risk modeli, her bir işlem sınıfı, açıklamalar ve hesap bakiyeleri için toplanması gereken kanıt türünü belirtir. En iyi planlama aşamasında uygulanır ve denetim performansının değerlendirilmesi açısından çok az değeri vardır.
Özet
- Denetim risk modeli, denetçiler tarafından denetim stratejisinin iddia düzeyini ölçmek için uygulanan kavramsal bir araçtır.
- Denetim risk modeli en iyi planlama aşamasında uygulanır ve denetim performansının değerlendirilmesi açısından çok az değere sahiptir.
- Her döngüde dikkate alınan riskler, (1) doğal risk, (2) kontrol riski, (3) kabul edilebilir denetim riski ve (4) tespit riskidir.
Her Döngüde Hangi Riskler Değerlendirilir?
1. Doğal Risk
Yapısal risk, denetçinin, bir işlem sınıfı, hesap bakiyesi veya ekli bir açıklamanın münferit olarak veya bir toplu olarak alıntılanan bir yönetim beyanının önemli yanlışlığa duyarlılığına ilişkin değerlendirmesidir. Değerlendirme, ilgili iç kontroller yerinde değerlendirilmeden önce yapılır. İçsel risk, esasen algılanan sistematik risktir. Sistematik Risk Sistematik risk, belirli bir şirketin veya bireyin kontrolü dışındaki faktörlerin neden olduğu toplam riskin parçasıdır. Sistematik risk, kuruluşun dışındaki faktörlerden kaynaklanır. Tüm yatırımlar veya menkul kıymetler sistematik riske tabidir ve bu nedenle çeşitlendirilemez bir risktir. Firmanın yapısına, sektörüne veya katıldığı pazara dayalı önemli yanlış beyanlar.
Daha yüksek bir yapısal risk, işlem sınıfının, bakiyenin veya ekli açıklamanın önemli ölçüde yanlış beyan edilme riski altında olduğunu gösterir. Daha düşük doğal risk, hesabın önemli ölçüde yanlış beyan edilmeyeceği anlamına gelir.
İçsel risk, sonuçta birçok hesabı etkileyen veya belirli bir iddiaya özgü olan faktörlere dayanır. Örneğin, hesaplar veya GAAP GAAP GAAP veya Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri ile ilgili değerleme beyanı için doğal risk potansiyel olarak daha yüksek olabilir, kurumsal muhasebe ve finansal raporlamayı yönetmek için tasarlanmış, yaygın olarak tanınan bir dizi kural ve prosedürdür. GAAP, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) ve en iyi muhakemeyi içeren tahminler tarafından ortaklaşa geliştirilen kapsamlı bir muhasebe uygulamaları setidir.
2. Kontrol Riski
Kontrol riski, denetçinin, bir işlem sınıfı, hesap bakiyesi veya ilişikteki bir açıklamayla ilgili bir yönetim beyanında önemli bir yanlışlığın ne kadar muhtemel olabileceğine ve müşterinin önceden var olan iç kontrolleri tarafından zamana duyarlı bir şekilde belirlenemediğine veya önlenemeyeceğine ilişkin değerlendirmesidir.
Genel olarak, bir denetçi, finansal tablo risk seviyesi ve risk beyan seviyesi ile ilgili bir kontrol riski değerlendirmesi gerçekleştirecektir. Bu nedenle, böyle bir değerlendirme yapmak, denetçinin kurumun iç kontrollerine ilişkin güçlü bir anlayışa sahip olmasını gerektirecektir.
Müşterinin, belirli bir yönetim beyanının etkin bir şekilde işlememesi veya denetçinin iç kontrollerin test edilmesinin denetim kaynaklarının verimsiz kullanımı olacağını düşünmesi durumunda, kontrollerin yüksek kontrol riskine maruz kalacağı söylenir.
Örneğin, müşterinin iç kontrollerinde finansal tablo hesaplamalarının bağımsız bir incelemesi ve doğrulaması yoksa, karmaşık bir şekilde hesaplanan veya muhasebecinin en iyi muhakemesini içeren hesaplar için bir değerleme beyanı için kontrol riski daha yüksek olabilir.
3. Kabul Edilebilir Denetim Riski
Kabul edilebilir denetim riski, denetçinin önemli ölçüde yanlış beyan edilebilecek finansal tablolar hakkında niteliksiz bir görüş bildirme istekliliğidir. Vasıfsız denetim görüşleri Denetçi Görüşleri Bağımsız denetçi raporunda, bir denetçi beş farklı görüşten birini yayınlayabilir: Temiz (şartsız) görüş; GAAP'tan ayrılma nedeniyle nitelikli görüş; Kapsam sınırlaması nedeniyle nitelikli görüş; GAAP'den ayrılma nedeniyle olumsuz görüş; ve bir kapsam sınırlaması nedeniyle görüşten feragat. finansal tabloların önemli yanlışlıklar içermediğinin varsayıldığını belirtir.
4. Tespit Riski
Tespit riski, bir Denetim Kanıtı Denetim Kanıtının, herhangi bir denetim beyanını onaylamak için işletmenin finansal işlemlerinin, bakiyelerinin ve iç kontrollerinin gözden geçirilmesinde toplanan bilgilerin önemli yanlışlıkları yakalayamaması riskidir. Müşteri yüksek bir tespit riski gösterirse, denetçi büyük olasılıkla önemli hataları tespit edebilecektir. Denetçi, maddi doğruluk testini azaltarak tepki verecektir.
Düşük bir tespit riski varsa, denetçinin önemli bir hatayı tespit edemeyeceğine dair küçük bir olasılık vardır; bu nedenle denetçinin ek maddi doğruluk testini tamamlaması gerekir.
Kabul Edilebilir Denetim Riski ile Denetim Güvencesi Arasındaki İlişki
Denetim güvencesi, kabul edilebilir denetim riskinin doğrudan tamamlayıcısıdır. Örneğin, kabul edilebilir denetim riski% 5 ise, denetim güvencesi seviyesi (% 1-5) =% 95 olacaktır. Bu nedenle denetçi, finansal tabloların önemli yanlışlık içermediğine dair% 95 toplam güvence elde eder.
Uygulamada Denetim Risk Modeli
Bir kamu muhasebe firmasının kabul edilebilir denetim riski% 4'tür ve içsel risk ve kontrol riski sırasıyla% 80 ve% 100'dür. Tespit riski nedir?
Tespit Riski = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Tespit Riski = 0.05
Önemli yanlışlıkları tespit edemeyen bir yönetim beyanı için denetim kanıtı tespit riski% 5'tir. Bu nedenle denetim, finansal tabloların önemli yanlışlık içermediğine dair (1 - .05) güvence sağlar.
İlgili Okumalar
Finance, Sertifikalı Bankacılık ve Kredi Analisti (CBCA) ™ CBCA ™ Sertifikasyonunu sunar Sertifikalı Bankacılık ve Kredi Analisti (CBCA) ™ akreditasyonu, finans, muhasebe, kredi analizi, nakit akışı analizi, taahhüt modellemesi, krediyi kapsayan kredi analistleri için küresel bir standarttır geri ödemeler ve daha fazlası. Kariyerlerini bir sonraki seviyeye taşımak isteyenler için sertifika programı. Öğrenmeye ve kariyerinizi ilerletmeye devam etmek için aşağıdaki kaynaklar yardımcı olacaktır:
- Bağımsız Denetçi Raporu Bağımsız Denetçi Raporu, finansal tabloların kalitesi ve doğruluğu konusunda bir dış veya iç denetçi tarafından hazırlanan resmi bir görüştür.
- Finansal Tablo Manipülasyonu Finansal Tablo Manipülasyonu Finansal tablo manipülasyonu, bir şirketin finansal tablolarını yansıtmak için yaratıcı muhasebe hilelerinin kullanılması anlamına gelir.
- Olumsuz Teyit Olumsuz Teyit Olumsuz teyit, denetçilerin dış paydaşlardan denetim kanıtı toplamaları için yaygın bir endüstri uygulamasıdır. Negatif onay bir mektuptur
- Denetçinin Bağımsızlığına Yönelik Tehditler Denetçinin Bağımsızlığına Yönelik Tehditler Denetim mesleğinde, denetçinin bağımsızlığını tehlikeye atabilecek beş ana tehdit vardır. Denetçi, belirli bir tehdide maruz kalırsa, tehdidi kabul edilebilir bir düzeye indirmek için önlemler geliştirmeli veya denetim görevinden çekilmelidir.