Bilanço Varlıkları - Finansal Analistler için Kapsamlı Kılavuz

Bilanço Bilanço Bilanço, üç temel mali tablodan biridir. Bu beyanlar hem finansal modelleme hem de muhasebe için çok önemlidir. Bilanço, şirketin toplam varlıklarını ve bu varlıkların borç veya öz sermaye yoluyla nasıl finanse edildiğini gösterir. Varlıklar = Borçlar + Özkaynak varlıkları likidite ile sipariş edilen hesaplar veya kalemler olarak listelenir. Likidite, bir firmanın bir varlığı nakde çevirme kolaylığıdır. En likit varlık nakittir (bilançodaki ilk kalem), ardından kısa vadeli mevduatlar ve alacak hesapları gelir. En likit olmayan (kolayca nakde dönüştürülemeyen) varlıklar bilançoda daha aşağıda listelenir. Bunlar, arazi ve binalar gibi varlıklardır - genellikle maddi duran varlık, fabrika ve ekipman (PP&E) olarak adlandırılır. Bir bilançoda,Varlıklar, dönen varlıklar olarak listelenir Dönen Varlıklar Dönen varlıklar, bir yıl içinde makul bir şekilde nakde dönüştürülebilen tüm varlıklardır. Genellikle bir şirketin likiditesini ölçmek için kullanılırlar. (12 aydan daha kısa sürede nakit olarak ödenen) veya duran varlıklar Varlık Türleri Yaygın varlık türleri, cari, cari olmayan, fiziksel, maddi olmayan, faaliyet gösteren ve faaliyet dışı olanları içerir. Doğru tanımlama ve (12 aydan daha uzun bir sürede nakit olarak ödenmiş).Doğru tanımlama ve (12 aydan daha uzun bir sürede nakit olarak ödenmiş).Doğru tanımlama ve (12 aydan daha uzun bir sürede nakit olarak ödenmiş).

Bilanço Varlıkları ÖrneğiKaynak: amazon.com

# 1 Mevcut varlıklar

Cari bilanço varlıklarının kısa vadede, genellikle 12 ay içinde fayda sağlaması beklenmektedir. Nakit, alacak hesapları, peşin ödenmiş giderler ve envanter, cari bilanço varlıklarının örnekleridir.

Nakit benzerleri

Nakit Benzerleri Nakit Benzerleri Nakit ve nakit benzerleri, bilançodaki tüm varlıklar içinde en likit olanlardır. Nakit benzerleri arasında para piyasası menkul kıymetleri, bankacıların kabulleri, banka mevduatı olarak tutulan nakdi, kısa vadeli yatırımları ve diğer kolayca nakde dönüştürülebilir varlıkları içerir.

Alacaklar

Alacak Hesapları Alacak Hesapları Alacak Hesapları (AR), bir işletmenin müşterileri tarafından henüz tam olarak ödenmemiş olan, bilançodaki cari varlık kredili satışlarını temsil eder. Şirketler, şartların kabul edilmesi şartıyla, müşterilerinin makul ve uzun bir süre ödeme yapmalarına izin verir. bir mal veya hizmet satıcısı olarak bir şirketin borçlu olduğu nakit tutarlardır. Örneğin, bir kağıt şirketi, krediyle bir alıcıya 100 $ kağıt satabilir. Bu 100 $ kağıt şirketi için alacak hesaplarına giriyor. Alacaklarla ilgili bir sorun, bir borcun ödeneceğine dair şüpheler olduğunda ortaya çıkar. Muhasebecilerin alacakların değerini yazması gerekebilir ve bazı durumlarda alacak tutarını tamamen yazabilir.

Envanter

Envanter Envanter Envanter, bir şirketin biriktirdiği tüm hammaddeler, devam eden işler ve bitmiş mallardan oluşan bilançoda bulunan bir cari varlık hesabıdır. Genellikle tüm cari varlıklar arasında en likit olmayan olarak kabul edilir - bu nedenle, hızlı oran hesaplamasında paydan çıkarılır. bir şirketin sahip olduğu, kullanıma / satışa hazır, tamamlanmış bir maldır.

Maliyet

Bir şirket için bilançodaki envanter, tüm satın alma, dönüştürme maliyetlerini ve envanteri yerine getirirken ortaya çıkan diğer maliyetleri içerir. Üretim personelinin ücretlerini ve kamu hizmetleri veya mülk kiralama gibi genel giderleri içerir.

Alacaklar için değer kaybı gerekebilir. Benzer şekilde, envanter fiziksel hasar, bozulma veya eskime nedeniyle "kötüleşebilir". Muhasebe işlemi aynıdır - bilanço varlığı düşer ve gelir tablosunda buna karşılık gelen bir gider.

FIFO, LIFO veya ağırlıklı ortalama?

Envanter akışını hesaba katmak için farklı kuruluşlar farklı yöntemler kullanır. Gelir tablosundaki satışların maliyeti, belirli bir dönemde satılan malların şirkete olan maliyetidir. Bir kuruluş, tek bir sisteme eşit şekilde bağlı kalmalıdır. Aşağıdaki örnek, üç olası tedaviyi göstermektedir:

Misal

Bir şeker üreticisi Nisan ayında 1.000 $ / tondan 100 ton rafine edilmemiş şeker ve Eylül ayında 1.200 $ / tondan 200 ton daha satın alıyor. Kasım ayında 250 ton rafine şeker satıyorlar. "Satışların maliyeti" sayısı ne olmalıdır?

Cevap, şeker akışının süreç boyunca nasıl modellendiğine bağlıdır.

İlk Giren İlk Çıkar (FIFO)

Satışların maliyeti = (100 x 1.000) + (150 x 1.200) = 280.000 $

Son Giren İlk Çıkar (LIFO)

Satışların maliyeti = (200 x 1.200) + (50 x 1.000) = 290.000 $

Ağırlıklı ortalama

Satış maliyeti = 250 x ((100 x 1.000) + (200 x 1.200)) / 300 = 283.334 $

FIFO, LIFO ve Ağırlıklı Ortalama yöntemi arasındaki seçim, mali tablo notlarında açıklanacaktır. IFRS'de, LIFO'ya bir maliyetleme yöntemi olarak izin verilmektedir. US GAAP'de, yukarıdaki maliyet yöntemlerinden herhangi biri kabul edilebilir.

# 2 Duran varlıklar

Cari olmayan bilanço varlıklarının, genellikle 12 aydan daha uzun bir zaman diliminde fayda sağlaması beklenmektedir. Araçlar, tesisler ve makineler PP&E (Mülk, Tesis ve Ekipman) PP&E (Mülk, Tesis ve Ekipman), bilançoda bulunan temel duran varlıklardan biridir. PP&E, Sabit Varlıkların Yatırım Harcamaları, Amortisman ve Satın Almalarından / Elden Çıkarmalarından etkilenir. Bu varlıklar, bir şirketin faaliyetlerinin finansal planlamasında ve analizinde önemli bir rol oynar ve gelecekteki harcamalar, cari olmayan bilanço varlıklarına örnektir.

Maddi duran varlıklar

Maddi duran varlıklar, fiziksel bir varlığı olan varlıklardır. Maddi duran varlık, örneğin, bir şirket arabası iken, maddi olmayan, duran varlık ise şerefiyedir. Uzun vadeli bir varlığa dokunulabiliyorsa, somuttur.

Maddi duran varlık maliyetinden ölçülür, yani finansal tablolarda değeri aşağıdakileri içeren ancak bunlarla sınırlı olmayan parçalardan oluşur:

  • Alış fiyatı
  • İlk teslimat ve taşıma
  • Kurulum ve montaj

IFRS, duran varlıkların maliyet modeli veya yeniden değerleme modeli yoluyla ölçülmesine izin verir. US GAAP yalnızca maliyet modelinin kullanılmasına izin verir.

Maliyet modeli

Maddi duran varlıklar, maliyetinden birikmiş amortisman ve değer düşüklüğü zararı düşülerek gösterilir.

Amortisman

Varlıkların sınırlı bir yararlı ömrü vardır (şerefiye, arazi ve diğer sonsuz faydalı varlıklar hariç) ve bu nedenle gelir tablosunda amortismana tabi tutulur. İkili etkiden, amortisman, varlığın bilançodaki değerinde bir düşüşü ve gelir tablosundaki amortisman giderinde bir artışı temsil edecektir. İki yaygın amortisman yöntemi Amortisman Yöntemleri En yaygın amortisman yöntemi türleri arasında doğrusal, çift azalan bakiye, üretim birimleri ve yılların toplamı rakamları bulunur. Bir varlığın amortismanını hesaplamak için çeşitli formüller vardır. Amortisman gideri, bir maddi duran varlığın maliyetini faydalı ömrü boyunca dağıtmak için muhasebede kullanılır. doğrusal yöntem ve hızlandırılmış amortisman.

Doğrusal amortisman yönteminde Düz Hat Amortismanı Düz ​​çizgili amortisman, bir varlığın amortismanını tahsis etmek için en yaygın kullanılan ve en kolay yöntemdir. Doğrusal yöntemde, yıllık amortisman gideri, varlığın maliyeti eksi kurtarma değerinin yararlı ömre (yıl sayısı) bölünmesiyle elde edilir. Bu kılavuzun örnekleri, formülleri, açıklamaları vardır, bir varlık faydalı ömrü boyunca her yıl değerinin eşit oranını kaybeder. Hızlandırılmış amortismanlarda, her yıl sabit bir defter değeri gideri alınır, bu da daha büyük amortisman giderlerinin yararlı ömrünün erken döneminde kaydedildiği anlamına gelir. Maliyet seçimi, bir varlığın yararlı ömrünü yansıtmalıdır.

Yeniden değerleme modeli

Yeniden değerleme modeli yalnızca UFRS kapsamında kullanılabilir. US GAAP kapsamında bir seçenek değildir. Yeniden değerleme modelinde, bir varlık, birikmiş amortismanı ve değer düşüklüğü zararı düşülerek muhasebe defterlerine yansıtılır.

Borçlanma maliyetlerinin kapitalizasyonu

Normalde, borçlanma maliyetleri faiz giderleridir. Faiz Giderleri Faiz gideri, borç veya sermaye kirası yoluyla finanse eden bir şirketten kaynaklanır. Faiz, gelir tablosunda bulunur, ancak borç programı aracılığıyla da hesaplanabilir. Program, bir şirketin bilançosundaki tüm önemli borç parçalarını özetlemeli ve gelir tablosundaki ile çarparak faizi hesaplamalıdır. Ancak, bir varlık satın almak veya inşa etmek için borçlanma kullanılıyorsa, varlığın kendisinin değerinde aktifleştirilmelidir.

Maddi olmayan duran varlıklar

Maddi olmayan, duran varlıklar fiziksel biçime sahip değildir ve genellikle sözleşmelerdir. Örnekler patentler, lisanslar ve saygınlıktır.

Satın alınan maddi olmayan varlıklar

Petrol arama hakları gibi satın alınan maddi olmayan varlıklar, maddi varlıklar olarak değerlendirilir. Bilançoda maliyetle yer alırlar ve faydalı ömürleri boyunca amortismana tabi tutulurlar. IFRS, satın alınan maddi olmayan varlıkları yeniden değerleme seçeneğine izin verir, ancak US GAAP bu seçeneği içermez.

İyi niyet

Şerefiye, bir şirket satın alırken ortaya çıkan satın alınmış bir maddi olmayan duran varlıktır. İktisap maliyetinin, iktisap edilen tanımlanabilir net varlıkların gerçeğe uygun değeri üzerindeki fazlasıdır. Şerefiye amortismana tabi tutulmaz, ancak hesap bir şerefiye değer düşüklüğü testinden geçmelidir. Şerefiye Değer Düşüklüğü Muhasebesi Şerefiye değer düşüklüğü, bir şirketin bilançosundaki şerefiye değerinin denetçiler tarafından test edilen muhasebe değerini aşması ve bunun sonucunda bir değer kaybı veya değer düşüklüğü ücreti ortaya çıkar. Muhasebe standartlarına göre, şerefiye bir varlık olarak taşınmalı ve yıllık olarak değerlendirilmelidir. Şirketler, her yıl bir değer düşüklüğü olup olmadığını değerlendirmelidir.

Dahili olarak oluşturulan maddi olmayan varlıklar

İtibar, bilgi, deneyim ve insan sermayesi, edinilmiş olmaktan çok dahili olarak üretilen maddi olmayan varlıklara örnektir. Bilançoda tanınmazlar. Bunları geliştirmek için yapılan her türlü harcama, gelir tablosunda yapılır.

Araştırma ve Geliştirme

Araştırma ve geliştirme, gelir tablosunda her zaman bir gider olarak kabul edilir. IFRS'de, Ar-Ge maliyetleri yalnızca belirli durumlarda aktifleştirilirken, US GAAP kapsamında, genellikle oluştuklarında giderleştirilirler.

Amortisman

Amortisman, maddi olmayan duran varlıkların amortismanıdır. Bununla birlikte, amortisman ve amortisman terimleri giderek birbirlerinin yerine kullanılmaktadır.

Bilanço - Maddi Olmayan Varlıklar

Bilanço Varlıklarında Değer Düşüklüğü

Bilanço varlıkları, varlığın geri kazanılabilir tutarından daha yüksek bir değerde taşındığında, varlığın yazılması veya değer düşüklüğüne uğraması gerekecektir.

Değer düşüklüğü göstergeleri

Aşağıdakiler varsa bozulma mevcut olabilir:

  • Cari dönem işletme zararı
  • Piyasa değerinde önemli bir düşüş
  • Eskime veya fiziksel hasar
  • Olumsuz iş ortamı değişiklikleri
  • Önemli bir yeniden yapılanma taahhüdü

Geri kazanılabilir miktar

Bir varlığın geri kazanılabilir tutarı (RA), net gerçekleşebilir değerinin (BRD) ve kullanım değerinin (VIU) yüksek olanıdır. BRD, satış fiyatıdır, varlığı satma maliyetlerini daha az yönlendirirken, VIU, varlıkla doğrudan ilişkilendirilebilen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değeridir.

Değer düşüklüğü zararlarının gelir tablosu etkisi

Herhangi bir bilanço varlığı tarihi maliyet (satın alma maliyeti) ile tutulursa, herhangi bir değer düşüklüğü zararı gelir tablosunda düzeltilir. Varlık geçmişte yukarı doğru yeniden değerlenmişse, değer düşüklüğü zararı yeniden değerleme rezervini sıfıra indirecek ve herhangi bir ek değer düşüklüğü gelir tablosu gideri yaratacaktır.

Misal

Koşullar, aşağıda belirtildiği gibi, bir bilanço varlığının değer düşüklüğünü gösterir. Değer düşüklüğü incelemesi ve testinin ayrıntıları aşağıda özetlenmiştir:

bilanço varlıklarında değer düşüklüğü

Bu rakam, UFRS'ye özeldir. US GAAP'de, gelecekteki nakit akışlarının toplamı (iskonto edilmemiş) varlığın defter değerinden yüksekse, varlık değer düşüklüğüne uğramamış olarak kabul edildiğinden, değer düşüklüğü kaybı yoktur.

Değer düşüklüğü kayıplarının iptali

IFRS kapsamında, herhangi bir nedenle bir varlık son değerlendirmesinden bu yana daha değerli hale gelirse, geçmiş değer düşüklükleri tersine çevrilir. US GAAP kapsamında, değer düşüklükleri asla tersine çevrilmez.

Ek kaynaklar

Finans'ın ücretsiz yatırım bankacılığı kitabının bu bölümünü okuduğunuz için teşekkür ederiz. Yatırım Bankacılığı El Kitabı Finans Yatırım Bankacılığı kitabı ücretsizdir, herkesin PDF olarak indirmesi mümkündür. Muhasebe, değerleme, finansal modelleme, Excel ve yatırım bankacılığı analisti olmak için gereken tüm beceriler hakkında bilgi edinin. Bu kılavuz, bilanço varlıklarında başarılı olmak için bir bankadaki her yeni işe alınan kişinin bilmesi gereken 466 sayfalık ayrıntılı talimattır. Öğrenmeye ve kariyerinizi ilerletmeye devam etmek için aşağıdaki kaynaklar yardımcı olacaktır:

  • Bilanço Yükümlülükleri IB El Kitabı - Bilanço Yükümlülükleri Bilanço yükümlülükleri, şirketin diğer taraflara olan yükümlülükleridir ve cari borçlar (12 aydan kısa sürede ödenmiş) ve cari olmayan borçlar (12 aydan uzun sürede ödenmiş) olarak sınıflandırılır. bilanço borçları, ödenecek hesaplar, borçlar, kira sözleşmeleri ve diğer mali yükümlülüklerdir
  • Şerefiye Değer Düşüklüğü Muhasebesi Şerefiye Değer Düşüklüğü Muhasebesi Şerefiye Değer düşüklüğü, bir şirketin bilançosundaki şerefiyenin değeri denetçiler tarafından test edilen muhasebe değerini aştığında ortaya çıkar. Muhasebe standartlarına göre, şerefiye bir varlık olarak taşınmalı ve yıllık olarak değerlendirilmelidir. Şirketler, değer düşüklüğünün olup olmadığını değerlendirmelidir
  • Maddi Duran Varlıklar Maddi Varlıklar Maddi duran varlıklar, fiziki şekli olan ve değeri olan varlıklardır. Örnekler mülk, tesis ve ekipmanı içerir. Maddi varlıklar görülür ve hissedilir ve yangın, doğal afet veya bir kaza ile yok edilebilir. Maddi olmayan varlıklar ise fiziksel bir biçime sahip değildir ve fikri mülkiyet gibi şeylerden oluşur.
  • Maddi Olmayan Varlıklar Maddi Olmayan Varlıklar UFRS'ye göre, maddi olmayan varlıklar, fiziksel özü olmayan, tanımlanabilir, parasal olmayan varlıklardır. Tüm varlıklar gibi, maddi olmayan varlıklar da gelecekte şirket için ekonomik getiri sağlaması beklenen varlıklardır. Uzun vadeli bir varlık olarak bu beklenti bir yılı aşıyor.

Original text