Maliyet davranışı analizi, yönetimin, bir kuruluşun faaliyet seviyesindeki bir değişiklikle ilişkili olarak işletme maliyetlerinin nasıl değiştiğini anlama girişimini ifade eder. Bu maliyetler, bir ürünün geliştirilmesinden kaynaklanan doğrudan malzemeleri, doğrudan işçiliği ve genel maliyetleri içerebilir. Yönetim tipik olarak matematiksel maliyet fonksiyonları aracılığıyla maliyet davranış analizi gerçekleştirir.
Maliyet fonksiyonları, bir maliyetin (örneğin, malzeme, işçilik veya genel gider) o maliyetle ilgili faaliyet seviyesindeki değişikliklerle nasıl değiştiğinin açıklamalarıdır. Örneğin, toplam değişken maliyetler artan faaliyete bağlı olarak değişirken sabit maliyetler aynı kalacaktır. Maliyet fonksiyonları çeşitli şekillerde olabilir.
Daha fazla bilgi edinmek için finansal analiz kurslarımızı başlatın!
Maliyet fonksiyonu varsayımları
Maliyet fonksiyonları genellikle y = mx + b şeklinde verilir ve bir grafik üzerine çizilebilir.
Bu maliyet fonksiyonlarını belirlemek için, yöneticiler genellikle basitlik amacıyla aşağıdaki varsayımları yaparlar:
- Maliyet etkenindeki değişiklikler, ilgili toplam maliyetlerdeki farklılıkları açıklar.
- Maliyet davranışı, ilgili bir aralıktaki doğrusal bir maliyet fonksiyonu olarak özetlenebilir.
Buradaki ilgili aralık, toplam maliyet ile faaliyet seviyesi arasındaki ilişkinin korunduğu faaliyet aralığını ifade eder. Bununla birlikte, gerçek yaşam koşullarında, tüm maliyet fonksiyonları doğrusal değildir ve ayrıca tek bir maliyet etkeniyle açıklanmaz.
Video örneğinden öğrenmek için finansal analiz kurslarımıza katılın!
Nicel maliyet analizi
Yönetimin maliyet işlevlerini göstermek için nicel analiz yöntemlerini kullanması yaygındır. En basit yaklaşım, yüksek-düşük yöntemidir. Bu yöntem, maliyet işlevini belirlemek için yalnızca maliyet etkeninin en yüksek ve en düşük değerlerini ve ilgili maliyetlerini kullanır.
Bu yaklaşımın birçok sınırlaması olsa da, maliyet faktörü ile genel maliyetler arasındaki ilişkiyi incelemeye yönelik basit bir ilk girişimdir.
Regresyon analizi, bağımsız değişkendeki değişikliklerle ilişkili bağımlı değişkendeki ortalama değişim miktarını ölçmek için istatistiksel yöntemler kullanan başka bir yöntemdir. Regresyon yaklaşımı, değişkenler arasındaki ilişkinin çok daha iyi bir göstergesidir. Microsoft Excel gibi yazılımlar, regresyon analizi yapmak için kullanışlı bir araçtır.
Yüksek-Düşük maliyetli davranış örneği
XYZ Şirketi, çalışma saatlerinde meydana gelen değişikliklerle genel giderlerin nasıl davrandığını incelemek istiyor:
| Ay | Toplam Genel Maliyetler | İş saatleri |
| Mart | 50.000 $ | 2.000 |
| Nisan | 70.000 | 3.000 |
| Mayıs | 55.000 | 1.500 |
| Haziran | 65.000 | 3.500 |
| Temmuz | 55.000 | 1.000 |
| Ağustos | 65.000 | 2.000 |
| Eylül | 45.000 | 1.500 |
| Ekim | 80.000 | 4.000 |
| Kasım | 55.000 | 2.500 |
| Aralık | 60.000 | 2.500 |
İşte gözlemlenen maliyet verileri:
| Saatler | Maliyet | |
| En Yüksek Gözlem | 4.000 | 80.000 $ |
| En Düşük Gözlem | (1.000) | (55.000) |
| Fark | 3.000 | 25.000 |
Eğim veya Değişken Maliyet: 25.000 / 3.000 = 8.33 $
Y Önleme veya Sabit Maliyet: 46.667 $
Bu nedenle, tam maliyet işlevi: Y = 8,33x + 46,667'dir. Bu, her ek çalışma saati için toplam genel masrafların 8,33 $ artacağı anlamına gelir.
Finansal analizin temelleri kursumuzda daha fazla örnek görün.
Regresyon maliyet davranışı yaklaşımı
Regresyon maliyet davranışı analizini kullanan yaklaşım oldukça benzerdir ancak yalnızca en yüksek ve en düşük değerler yerine tüm veri noktalarını kullanır.
MS Excel'deki regresyon fonksiyonunu kullanarak, Y = 8,72x + 39,502 maliyet fonksiyonu veren bir ANOVA çıktısı elde edebiliriz.
Bu, her ek çalışma saati için toplam genel gider maliyetlerinin 8,72 ABD doları artacağı ve işçilik saati yoksa toplam genel gider maliyetlerinin yalnızca 39,502 ABD doları sabit maliyete eşit olacağı anlamına gelir.
Regresyon yaklaşımı altında, birkaç kriter kullanarak maliyet fonksiyonunu analiz edebiliriz:
| Ekonomik Olabilirlik | Uyum Derecesi | Güven | |
| Ana Konsept | Toplam genel masrafların çalışma saatlerinden etkilendiği / belirlendiği mantıklı mı? | Regresyon çıktısının R kare değeri ile belirlenir. Sayı ne kadar yüksekse, bağımlı değişkendeki değişiklik o kadar büyük bağımsız değişken tarafından açıklanabilir. | Standart hata ile engelleme (sabit maliyet) ve x değişkeni (değişken maliyet) arasındaki ilişki |
| Örnek Analizi | Toplam genel masrafların ve çalışma saatlerinin ilişkili olduğu mantıklı görünmektedir. | R kare 0.64'tür. Dolayısıyla, genel gider maliyetlerindeki değişimin% 64'ü işçilik saatlerinin değişmesiyle açıklanabilir. | 2'den büyük bir T-stat ile ilişki kabul edilebilir. |
Finansal matematik kursumuzda regresyon analizi hakkında bilgi edinin!
Ücretsiz Şablonu İndirin
Aşağıdaki forma adınızı ve e-posta adresinizi girin ve ücretsiz şablonu hemen indirin!
Daha fazla maliyet analizi teknikleri
Yukarıdaki içerikte, doğrusal ilişkileri analiz etmek için iki yöntemi inceledik. Bununla birlikte, birçok şirket genellikle birden çok bağımsız değişken ile tek bir bağımlı değişken arasındaki ilişkiyi inceler.
Sıklıkla, şirketler ayrıca her değişken üzerinde analizler yapabilir ve ardından her bağımsız değişkenin bağımlı değişken üzerindeki etkilerini daha ayrıntılı incelemek için birleşik analiz yapabilir. Genel çıkarım, bir şirket içindeki maliyet davranışı verilerini analiz etmenin birçok farklı yolu olduğu ve analizi ne kadar derinlemesine almayı planladıklarına karar vermenin yönetime kalmasıdır.
Daha fazla veriye ve teknolojiye dayalı bir ekonomiye geçiş yapan bir dünyada, verileri çeşitli şekillerde analiz etmek, uygun ve gerekli önlemleri uygulayabildikleri takdirde şirketler için faydalı olacaktır.
Şimdi çevrimiçi finansal analizi öğrenin!
Ek kaynaklar
Bu, maliyet davranışı analizine giriş niteliğinde bir Finans kılavuzu olmuştur. Öğrenmeye ve kariyerinizi ilerletmeye devam etmek için lütfen aşağıdaki ek Finans kaynaklarına bakın:
- Mali tabloların analizi Mali Tabloların Analizi Mali Tabloların Analizi Nasıl Yapılır. Bu kılavuz size marjlar, oranlar, büyüme, likidite, kaldıraç, getiri oranları ve karlılık dahil olmak üzere gelir tablosu, bilanço ve nakit akış tablosunun mali tablo analizini yapmayı öğretecektir.
- Özkaynak Getirisi (ROE) Özkaynak Getirisi (ROE), bir şirketin yıllık getirisinin (net gelir) toplam öz sermaye değerine (yani% 12) bölünmesiyle elde edilen bir şirketin kârlılığının bir ölçüsüdür. ROE, gelir tablosunu ve bilançoyu birleştirir, çünkü net gelir veya kar, öz sermaye ile karşılaştırılır.
- Reklam harcamasının getirisi ROAS (Reklam Harcamasının Getirisi) ROAS (Reklam Harcamasının Getirisi) önemli bir e-ticaret metriğidir. ROAS, harcanan pazarlama doları başına üretilen geliri ölçer. ROI veya "Yatırım Getirisi" ile benzer ve alternatif bir karlılık metriğidir. ROAS, bir pazarlama kampanyasının etkinliğini değerlendirmek için e-ticaret işletmelerinde yaygın olarak kullanılır.
- Finansal modelleme kılavuzu Ücretsiz Finansal Modelleme Kılavuzu Bu finansal modelleme kılavuzu, varsayımlar, etmenler, tahmin, üç ifadeyi bağlama, DCF analizi ve daha fazlası hakkında Excel ipuçlarını ve en iyi uygulamaları kapsar.